日(rì)前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会(huì)会计部(bù)有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的流(liú)程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力(lì)强、执业(yè)质量高的(de)会计师事(shì)务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会计(jì)师(shī)事务所以远低(dī)于(yú)项(xiàng)目成本(běn)为(wèi)代价承接业(yè)务(wù)，引发(fā)恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计资源投入(rù)不足，审计(jì)质量难以得(dé)到有效保证。三是会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范(fàn)的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审(shěn)计风险之间的(de)合(hé)理平衡。四是审计(jì)委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务(wù)审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计师(shī)行业(yè)健康发展的意(yì)见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)建设。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事务(wù)所和利(lì)益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意(yì)见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政(zhèng)部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于(yú)推进建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师(shī)行(xíng)业(yè)的(de)公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时(shí)，部(bù)分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了(le)认真梳(shū)理，并充(chōng)分(fēn)吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见的基础上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要(yào)内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依据、适(shì)用的(de)企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)和审计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是(shì)会计(jì)师(shī)事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注册(cè)会(huì)计(jì)师轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风(fēng)险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师事务所的时(shí)间不超过(guò)8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由(yóu)履(lǚ)行出资(zī)人(rén)职(zhí)责的机构统筹安(ān)排，两年(nián)内完成衔接工(gōng)作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同(tóng)情形下(xià)的(de)轮换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定(dìng)，会计师(shī)事务(wù)所承接业务不(bù)受(shòu)行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的(de)各项标准适(shì)用于中国境内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明(míng)确要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个(gè)别会计(jì)师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委(wěi)员会的职责包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及(jí)相关(guān)内部控制制度，提(tí)议(yì)启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评价要(yào)素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘(pìn)任会计师事(shì)务(wù)所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告(gào)等(děng)。审计(jì)委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变(biàn)更会计(jì)师事务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力(lì)不足的会计师事(shì)务所、审计独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务(wù)所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办(bàn)发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高(gāo)度(dù)重(zhòng)视，进(jìn)一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(p三大改造的内容和意义，简述三大改造的内容ìn)办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过(guò)渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可结合本地区(qū)实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做好事(shì)中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处(chù)理。三是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完(wán)善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《三大改造的内容和意义，简述三大改造的内容选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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